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　　　——就“全面預算管理”問題專訪財務中心副總經理姜旭紅

　　2006年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制基本規范》，并要求自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行。同時鼓勵非上市的其他大中型企業執行。隨著市場經濟的發展和企業環境的變化，單純依賴會計控制已難以應對企業面對的市場風險，企業各個部門之間、各個業務之間的內控要求也有待于進一步協調，以便為進行內部控制自我評估和外部評價提供統一標準。

　　盡管企業內控基本規范主要在上市公司和部分大中型企業實施，但隨著經濟的發展，越來越多中小企業也意識到企業內控制度的完善對于企業健康成長的重要性。建立企業內控框架有助于幫助企業從各個方面健全內部管理體系和風險防范體系。而加強內控最好的切入點就是全面預算管理。

　　自2010年9月，柳工集團與上海鴻得利達成戰略合作，12月份開始在公司導入全面預算管理，并對全面預算管理相關知識和編制模板進行了培訓宣講，與每一業務模塊進行了專門溝通。對于為何要推行全面預算管理，姜總認為：全面預算管理是現代企業系統管理的一個方法，推行的目的主要為了提高全面預算管理對經營管理的指導，提高公司各個層面對預算目標和財務指標的理解和認識，同時帶動和促進基礎管理水平的提升。作為一種管理機制，全面預算管理通過對經營所涉及的銷售、生產、投資、管理、安全、質量等各種經營指標進行分解、落實責任，并通過跟蹤、監控、分析、調整確保既定目標的完成。全面預算管理最大的功能是有利于實現資源配置，不再是簡單的一個資金計劃，而是一整套的由全員參與、全過程、全方位的管理系統，能有效的控制企業經營風險，降低成本，提高收益，同時它圍繞戰略目標所制定的行動計劃展開，可以通過預算監控發現未來預知的機遇和挑戰，并通過預算匯報體系反映到公司決策層，幫助公司動態地調整戰略規劃，提升公司戰略管理的應變能力。鴻得利確立了三年上市的戰略目標，上市前的三年準備期是一個對各項管理制度、管理方法的改進提升、規范期，規范的財務管理是公司上市的必然要求。所以，導入全面預算管理是現代企業管理的發展方向，是提升企業管理水平的重大舉措，也是實現公司上市規劃的必然要求。

　　公司的全面預算管理工作在推行初期，遇到了一些問題，例如部分員工不理解、認識不清、對預算不重視、預算編制與工作計劃脫節、預算內容不完整、金額不準等。針對這些問題財務中心從內、外兩方面著手，外部開展部長級及相關業務對口人員培訓，通過部長以點帶面的宣貫，強化員工的財務意識，更好理解和嚴格執行新發布的財務管理流程、制度;內部對財務中心各崗位職責進行梳理、調整，對業務流程進行優化，強調財務除了管控職能外要發揮好服務、支持作用，持續改進存在的不足和管理基礎薄弱、不規范的現狀，以提高工作效率，支持服務于業務。

　　采訪過程中，筆者就前段時間有些部門款項申請的審批時間較長、放款力度弱的情況反映給姜總，姜總對此做出解答。前段時間，受國家金融政策的影響，公司原有單一的融資渠道受挫，柳工集團擔保銀行綜合授信額度及銀行按揭放款遲遲不能到位，導致很多訂單的執行受到影響。不能及時滿足資金需求。同時，受國家金融政策的影響，下游合作企業在資金融資方面也受到了一定的打擊直接導致了公司部分回款業績不佳。目前，公司處在高速發展時期，資金需求量非常大，在以上兩種因素的雙面夾擊下，公司資金一度緊張，為確保生產的順利進行，要求優先滿足生產資金和必須的人工、稅費支出，將有限的資源用在刀刃上，這也影響了一些用款效率。姜總同時也表示：目前，公司除農行外，又開拓了多個融資渠道，例如招商銀行、廣發銀行、交通銀行以及發行中小企業債券等。同時，公司也在加強資金計劃、回款管理和產銷存平衡等管理措施，以及加強預算的控制，相信公司資金方面會有改善。只要是合理、手續齊全的資金申請按規定審批后，財務中心絕不會存在“不暢”的問題。

　　目前，全面預算管理的推進還處在一個導入期，盡管目前推行基礎不足但必須跟上公司的快速發展邊實施邊促進基礎管理，讓各部門、全體員工對預算編制、預算控制先有一個認識，再不斷改進，真正發揮全面預算管理協調資源、優化配置、促進目標實現的作用。而目前在財務中心遇到的一些問題，諸如一些報賬的發票、單據等還存在不規范的問題。對此，姜總也表示會專門開展專題培訓，提高員工的財務意識，慢慢改變一些習慣性的工作方法。同時，姜總鼓勵公司員工經常對工作中遇見的財務問題及時溝通，對財務中心工作有不理解或建議及時反饋，在合法、規范的前提下財務盡力配合解決，通過各部門的共同努力，把全面預算管理推行下去。同時希望大家對財務知識多些了解，財務也可以根據需求安排相關培訓，以有利于高效的溝通。強調內控和效率會存在一定沖突，財務盡可能二者兼顧。

　　最后在談到財務中心今年的工作目標時，姜總表示財務要開源節流、堅持成本效益原則，加強風險防范，在一年內完善財務基礎管理，建立規范高效的流程制度體系，同時促進業務的規范，在業務的理解支持下共同實現財務規范管理。